В среду, 27 декабря 2023 года, Кабинет министров Украины согласовал «Национальную стратегию доходов» до 2030 года, которая будет определять, как государство будет жить следующие шесть лет и финансировать свои потребности, уменьшая зависимость от партнеров.
Как отмечает «Экономическая правда», значение этого документа сложно переоценить, ведь он определит направление налоговых и таможенных реформ во время войны и после ее завершения. Несмотря на это, правительство до последнего скрывало детали документа. Накануне его утверждения издание узнало некоторые подробности.
Для чего нужна стратегия доходов
В условиях войны половину бюджетных потребностей Украины обеспечивают партнеры. Когда государство настолько зависит от внешнего финансирования, то в случае его отсутствия власть вынуждена делать неприятные шаги. Такие меры уже вводили в 2023 году, когда темпы поступления средств от партнеров начали падать.
В частности, в ноябре Верховная Рада приняла предложенный правительством закон о повышении налогов для банков. Ставку налога на прибыль за 2023 год увеличили с 18% до 50%. Это сделали «задним числом», ведь за большую часть года банки уже уплатили налог по старой ставке. Такие маневры не могут нравиться бизнесу и гражданам, ведь следующей жертвой повышения налогов может стать любой.
Сверхналоги на сверхприбыли: почему государство облагает банки «задним числом» и что это изменит?
Развеять такую неопределенность должна была бы долгосрочная «Национальная стратегия доходов». Это план, в который правительство закладывает дальнейшие реформы налоговой и таможенной систем и благодаря которому Украина должна стать более финансово независимой. По крайней мере, так этот документ позиционирует его разработчик — Министерство финансов.
Там считают, что в случае наличия плана на следующие шесть лет действия власти по налоговой и таможенной реформам станут предсказуемыми, что вернет доверие в отношения между государством и налогоплательщиками.
Сомнения в достижении «высокой» цели стратегии появились еще на этапе ее рождения в стенах Минфина, ведь правительство одобрило документ в последний возможный момент, а его детали до последнего держало в тайне.
Почему стратегию одобрили «под елочку»
Принятие стратегии правительством было одним из последних «структурных маяков» программы МВФ, который Украина должна была выполнить до конца декабря. Хотя работа над документом продолжалась как минимум несколько месяцев, окончательно согласовать его текст решили только накануне Нового года.
Несмотря на важность документа, Минфин не проводил открытых обсуждений своих предложений с бизнесом и общественным сектором. Информация о налоговых и таможенных изменениях, которые правительство планирует провести до конца десятилетия, почти не просачивалась в СМИ.
Режим таинственности имеет свою логику. Поскольку документ предусматривает не только направление реформ Государственной таможенной службы (ГТС) и Государственной налоговой службы (ГНС), но и план долгосрочного наполнения бюджета, то он содержит немало неприятных шагов. В частности — по повышению ставок налогов.
Что будет с налоговой
Как сказано в документе, непопулярные решения, в частности по повышению налогов, государство будет принимать только после создания соответствующих условий. Прежде всего правительство должно сделать два шага.
Первый — обеспечить конфиденциальность и деперсонификацию данных о налогоплательщиках и перенос их администрирования в Минфин. Там создадут ІТ-учреждение, которое будет отвечать за данные и их администрирование.
За месяц до принятия документа в Минфине объясняли, что в рамках реализации стратегии планируют забрать у ГНС возможность «видеть», какая компания стоит за тем или иным налоговым номером. Это якобы должно существенно снизить коррупционные риски при выявлении нарушений налогового законодательства.
В готовой версии стратегии говорится, что деперсонификация данных о налогоплательщиках должна стать первым шагом на пути к предоставлению доступа налоговой к банковской информации, в частности относительно движения средств на счетах. С помощью этой информации налоговая планирует противодействовать схемам по уклонению от налогообложения.
Каких реформ не хватает? Что и почему Штаты просят изменить в Украине
Второй шаг — ввести рискоориентированные подходы в работе ГНС, которые должны лечь в основу деятельности этого органа. Эта мера будет предусматривать изменения в организационной структуре налоговой и внедрение ІТ-решений для автоматизации управления налоговыми рисками.
В рамках реализации стратегии планируется провести функциональное обследование налоговой и ее территориальных органов. По его итогам уменьшится штатная численность работников. Планируется оптимизировать структуру налоговых инспекций в соответствии с территориально-административным устройством, консолидировать межрегиональные управления по работе с крупными налогоплательщиками, усовершенствовать управление персоналом.
Кроме того, в документе говорится об усилении добропорядочности ГНС. Создание положительного имиджа этого органа называется одним из приоритетных направлений реформы налогового администрирования.
Как повысят налоги
После изменений в работе ГНС государство перейдет к повышению налогов. Стратегия предусматривает следующие шаги:
Запрет упрощенной системы налогообложения для юридических лиц. Третью группу объединят со второй, а для юридических лиц, которые на ней находятся, в течение трех лет будут постепенно повышать ставку налога до 18%. В дальнейшем компаниям запретят пользоваться этой системой.
Повышение ставок упрощенной системы для физлиц-предпринимателей. Для ФЛП, которые находятся на второй и третьей группах (а после реформы — на объединенной второй группе), введут диверсифицированные ставки — от 3% до 17% от дохода в зависимости от вида деятельности.
Сужение первой группы упрощенной системы. Количество видов деятельности, которыми можно заниматься на упрощенной системе налогообложения, сузят. Единый налог для первой группы пересмотрят: вместо фиксированной суммы предприниматели будут платить процент от дохода.
Ставки налога для «упрощенцев» четвертой группы (агропроизводители) повысят, а базу налогообложения расширят. Это должно стимулировать компании переходить на общую систему налогообложения.
Всех «упрощенцев» обяжут пользоваться РРО и вести учет происхождения товаров.
Введение прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ: одна или две высшие ставки будут применяться к той части дохода лица, которая будет превышать определенный установленный законом уровень. Размер этих ставок, как и предельные размеры доходов, пока не известны.
Реформа системы налоговых льгот и скидок. Получать возмещение уплаченного налога предлагают за расходы на самостоятельное улучшение жилищных условий, собственное дело, лечение, образование.
Введение европейских правил налогообложения налогом на прибыль предприятий (в частности, по налогообложению роялти).
Гармонизация законодательства об НДС с директивами ЕС. В частности — минимизация льгот по НДС, гармонизация ставок и администрирования этого налога.
Повышение акцизов на топливо, алкоголь, табачные изделия до минимального уровня ставок, действующего в ЕС. В дальнейшем государство будет изучать международный опыт введения акциза на сладкие напитки. Введение последнего планируется с 2027 года.
Повысить ставки налогообложения экологическим налогом выбросов углерода (эту меру планируется реализовать после завершения войны).
Изменение базы налогообложения налога на имущество. Взимать его предлагают с оценочной стоимости недвижимости. Такое изменение может произойти в 2027-2028 годах. К тому времени государство должно будет наладить процессы оценки имущества и наполнить реестры соответствующими данными.
Кроме того, в стратегии говорится о концептуальных изменениях. Например, там предлагается предоставить местным органам власти больше полномочий по администрированию местных налогов и сборов, а также ввести систематическую оценку налоговых льгот. В частности, от некоторых из них предлагается отказаться, зато сосредоточить внимание государства на льготах для перерабатывающей промышленности.
Что будет с таможенной службой
Вторая важная часть документа — реформа таможни, которая может принести государству еще больше поступлений. Традиционно именно таможня была главным наполнителем государственной казны.
Ключевым треком реформы ГТС станет евроинтеграция. В частности, в рамках стратегии доходов ожидается, что Украина имплементирует Таможенный кодекс ЕС. Также власти планируют пройти оценку соответствия отечественного таможенного законодательства законодательству ЕС и получить соответствующее заключение Еврокомиссии.
Особый акцент в НСД делается на антикоррупционной составляющей реформы. В частности, предлагается ввести аттестацию таможенников и их систематическую проверку на добропорядочность (с помощью полиграфа). Работники пунктов пропуска будут носить нательные камеры для предотвращения получения взяток.
Еще один антикоррупционный шаг — предоставление подразделениям внутренней безопасности ГМС полномочий проводить оперативно-розыскную деятельность. Сейчас такие полномочия в Украине имеют полиция, ГБР, БЭБ и НАБУ.
Проводить оперативно-розыскную деятельность смогут и обычные таможенники — в контексте расследования случаев контрабанды. Последнюю в Украине накануне криминализировал парламент. Также в правительстве планируют принять закон «О введении административной ответственности за нарушение таможенных правил».
Для увеличения таможенных поступлений правительство намерено усилить контроль за правомерностью применения освобождений от уплаты таможенных платежей. В целом льготное таможенное налогообложение планируют гармонизировать с нормами ЕС. Также планируется возобновить проведение документальных проверок на таможне.
Вместе с увеличением полномочий таможенников правительство планирует создать специальное подразделение, которое будет реагировать на обращения граждан и бизнеса (HelpDesk). Злоупотребления на таможне планируют уменьшить, в частности, введя единый подход к таможенному оформлению товаров. Среди других предложений по реформе ГТС, которые хочет реализовать правительство в следующие шесть лет, есть такие шаги:
Налаживание обмена предварительной таможенной информацией с другими странами.
Развитие совместного контроля на пунктах пропуска.
Повышение зарплат таможенников до рыночного уровня, внедрение новой системы KPI для таможенников и ИТ-систем для мониторинга их выполнения.
Развитие ИТ-решений на таможне, в частности стандартизация и унификация систем таможенного оформления.
Оснащение пунктов пропуска современными техническими средствами.
Что дальше
Принятие Национальной стратегии доходов не означает, что с 1 января 2024 года в Украине повысятся налоги или таможенники получат право проводить следственные действия. Для каждого пункта стратегии нужно принимать законы. Этот процесс будет длиться годами, хотя некоторые шаги стратегии Минфин планировал сделать в 2024 году.
Вернет ли стратегия доверие в отношения государства и налогоплательщиков, говорить рано. В конце концов, режим секретности вокруг подготовки и утверждения документа дает на это мало надежды.
Сокращенно детали стратегии 2024-2030 годов
1) Любые доходы на карточку физ лица — 18%.
2) Доходы физических лиц 3% торговля. 17% услуг.
3) 1-ю группу минимизируют и уберут платеж фиксированной суммы.
4) Обязательное использование РРО всеми
5) Регистрация плательщиками НДС автоматически при обороте выше лимита (сейчас 1 млн гривен)
6) Товарный учет по полной программе
